Должная осмотрительность введена налоговой для усиления налогового контроля. Понятие «Должная осмотрительность» введено в 2006 году Постановлением Пленума ВАС РФ № 53. Каждый должен проверять потенциального контрагента перед заключением сделки. Отсутствие такой проверки может повлечь за собой ответственность, без должной осмотрительности налоговая выгода может быть признана необоснованной.
Процедура проверки состоит из нескольких этапов, для налоговой недостаточно, если Вы запросите учредительные документы у контрагента и будете хранить их. Проверка контрагента должна быть более полной и информативной.
Стоит проявить должную осмотрительность в отношении потенциального контрагента следующим образом:
- Проверить его на признаки фирмы-однодневки (как давно зарегистрирована компания, какой юридический адрес использует, массовый директор/учредитель)
- Ознакомиться с судебными делами и исполнительными производствами
- Проверить лицензии, доверенности (при необходимости)
- Проверить полномочия представителя, достоверность его данных
- Наличие госконтрактов
- Изучить его деловую репутацию в интернете
- Запросить учредительные документы
- Провести оценку рисков неисполнения контрагентов обязательств по сделке
- Убедиться, что контрагент не находится в процедуре банкротства
- Составить отчет по проверке контрагента
Если не проявить должную осмотрительность, то со стороны налоговой можно получить претензии в отношении необоснованных расходов, неправомерных вычетов по НДС, занижения выручки. А со стороны контрагента, риски заключается в том, что можно не дождаться выкупленного товара, не взыскать с недобросовестного поставщика денежные средства в суде и т.д.
Если у вас еще остались вопросы по должной осмотрительности, вы всегда можете обратиться к нашим специалистам или заказать услугу «Проверка контрагента».
